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合伙企业与“重复缴税”

自2006年颁布新的《合伙企业法》(以下简称“新法”)以来,关于合伙企业税收的争议一直存在。其中,转让合伙人合伙人股份的个人所得税是最大的问题。争议之一在线配资平台,最重要的原因之一是“双重征税”问题。下面,我们将通过几个示例讨论合伙企业双重征税的问题。

示例1

自然人A,B共同投资合伙企业,投资额为100万元。一年后,合伙企业将实现税前利润60万元。不论法定扣除额还是其他因素,甲方应缴纳合伙企业个人所得税(个体工商户生产经营收入)= 60×50%×35%-1. 475 = 9. 25万元,则A享有合伙企业的净资产= 100 + 30- 9. 025 = 12 0. 975万元。由于自然人C对合伙企业的商业模式持乐观态度,因此他以160万元的价格购买了合伙企业A的全部股份。让我问自然人A是否应缴纳个人所得税以及如何缴纳个人所得税?

分析合伙人转让合伙人的合伙人股份时,国家税务总局目前没有明确的规定。一般说来,是指《国家税务总局关于个人终止投资经营活动收回的款项征收个人所得税的公告》(2010年第2011号公告第41号):经营,业务合作等,由于各种原因,应从被投资公司或合作项目炒股配资,被投资公司的其他投资者以及合作项目的业务合作伙伴那里取得股权转让收益。 ,违约金,赔偿金,补偿金和其他以其他名义追回的项目均为个人所得税的应纳税所得额,应根据“财产转让收入”项目的适用规定进行计算和支付。应纳税所得额的计算公式如下:

应税收入=个人收到的股权转让收入,违约金,补偿金,补偿金和其他款项的总和-原始实际出资(投资)和相关税金。”

根据此公式计算,自然人A应缴纳的个人所得税=(160-10 0)×20%= 120,000元。

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此计算的最大问题是,A收到的收入中有2 0. 9.75亿根据生产和经营收入征税,然后按照“财产”缴纳20%的个人税转移收入”,是典型的“重复纳税”。

示例2

有限责任公司是B合伙制的普通合伙人,享有10%的合伙制股份。 B合伙企业已投资了C股有限公司公司。 2017年,B合伙企业从C股开始公司,分配税后股利2000万元。在2017年,一家有限责任公司公司没有任何其他业务。请问,有限责任公司如何缴纳所得税?

分析

当前的政策明确规定了如何为合伙企业支付的股息纳税。

根据国家税务总局《关于对个体工商企业和合伙人投资者征收个人所得税的规定》(国税函〔2001〕84号)第2条:返还的利息,股息,红利不得计入企业收入,而应当作为个人投资者的利息,红利和红利收入单独使用,应按照“利息,红利”应纳税所得额计算缴纳个人所得税。以及奖金收入”。以合伙企业的名义将利息,股利和红利分配回外国投资时,应分别根据“通知”所附第5条的精神确定每个投资者的利息,股利和红利收入。 ,作为“利息,股息和红利收入”。计算应税项目并缴纳个人所得税。

根据《财政部和国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008] 159号):二、每个合伙人均为合伙企业的纳税人。合伙企业的合伙人是自然人的,应当缴纳个人所得税;合伙人是法人或者其他组织的,应当缴纳企业所得税。 三、合伙企业的生产经营收入和其他收入采用“先分配再征税”的原则。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条:以下企业收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息,奖金和其他股权投资收入。

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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第83条:《企业所得税法》第26条(二)指合格的居民企业之间的股息和红利权益)投资收益是指居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益。

合伙关系不适用于《企业所得税法》,也不是常驻公司。目前,国家税务总局尚未出台针对合伙人的合伙人所得税的具体政策。因此,纳税人是居民公司。在国家行政管理部门明确规定之前开合伙人有限公司炒股税,不得将其用作公司所得税的免税收入。

2017年,有限责任公司应缴纳企业所得税= 2000×10%×25%= 500,000

在这种情况下,从结果来看,从C股有限责任公司公司分配的股息实际上支付了两项公司所得税,一项是在C 公司中支付了一项企业所得税,另一项是将企业所得税返还给A 公司。公司所得税是典型的“双重纳税”。

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示例3

2010年成立有限合伙公司。自然人A和自然人B是合伙企业的普通合伙人和有限合伙人,各自出资500万元人民币,并持有合伙企业50%的股份。一家主要从事股权投资拟上市公司,通过认购非公开发行股票来持有上市公司股的公司,2011年,A 公司向B股有限责任公司公司投资了1000万元人民币, IPO发行价为10元/股。 2015年1月,B 公司 股票的市场价格为20元/股。此时,出于业务需要,合伙人B将A公司的全部合伙股份转让给自然人C,获得转让收益1000万元(由于股票的升值,合伙股份的公允价值为上升到1000万元)。 2016年,合伙企业将陆续减少B 公司的股票持有量,并获得股票转让收入2200万元(不考虑相关税费和法定扣除)。企业没有其他业务。让我问一下开合伙人有限公司炒股税,A,B和C如何缴纳所得税?

分析

根据国家税务总局2011年第41号公告,合伙人B转让合伙企业的合伙股份,应当按照“财产转让收入”缴纳个人所得税。

合作伙伴B应缴纳的个人所得税=(1000-50 0)×20%= 1百万元

合作伙伴A应纳税=(2200-100 0)×50%×35%-1. 475 = 20 8. 525万元

合作伙伴C应缴纳个人税=(2200-100 0)×50%×35%-1. 475 = 20 8. 525万元

在此示例中,对于从合伙人B转移到合伙人C的合伙股份,股票升值部分已根据财产转让的收入缴纳了个人所得税,但是在实现股票之后,C再次基于生产和经营收入再次被缴纳个人所得税。这是典型的“重复纳税”。

从以上示例可以看出,在当前的税制下,合伙企业一次又一次地重复纳税。主要原因是国家税务总局未能针对合伙人出台有关合伙人所得税的具体政策。因此,在不弄清相关合伙人所得税政策之前,纳税人必须仔细分析和仔细计划合伙企业的各项业务活动,以避免因重复纳税而造成不必要的损失。

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的有关解释,深入解释

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