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[配资股票]关于个人和企业进行股票投资的纳税筹划

摘要: 股票投资主要是一种短期行为,目的是获得价格差异. 股权投资主要是从被投资企业的成长中获得收益. 股票投资可以看作是股权投资的一种形式. 本文从企业和个人的角度探讨了与投资实体从二级市场购买股票有关的税收处理问题.

关键字: 股票投资;股息;税收筹划

I. 股票投资收益的税收处理

1. 股息收入

(1)来自接受股息的个人的收入

持有股票的个人获得的股息应缴纳20%的个人所得税税率,但是对他们实施了差别化的个人所得税政策. 所支付的税金水平与持有股票的时间长短有关. 根据《财政部证券监督管理委员会和国家税务总局关于实施上市公司股利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012] 85号),个人取得公开发行,转让市场上市公司股票和持有股份的期限少于1个月(含1个月)的,股利全额计入应纳税所得额;持有期在1个月以上至1年(含1年)以上的,暂时减少50%的应纳税所得额. 2015年9月7日,财政部,国家税务总局,中国证券监督管理委员会以财税[2015] 101号《关于上市公司股利差别化个人所得税政策有关问题的通知》,澄清: 自2015年9月8日起,从公开发行和转让市场获得上市公司股份并持有股份超过一年的个人将暂时免除股息的个人所得税. 此外,个人从国家中小企业股份转让系统(NEEQ)上市公司的股票中获得的股息也应遵守不同的个人所得税政策. 税收优惠期为: 2014年7月1日至2019年6月,直至30日.

(2)公司获得的股息收入

根据《企业所得税法》的规定,符合条件的居民公司之间的股息和红利收入为免税收入成立投资公司炒股,不包括在公司的应税收入中. 符合条件的居民企业之间的股利,红利及其他股权投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益. 其中,应注意三个关键的免税条件: 首先,居民公司之间的股息为免税收入. 因此,居民公司从投资于非居民公司中获得的股息不免税. 第二,居民企业对其他居民企业的“直接投资”,不包括间接投资. 直接投资通常是指投资者将货币资金直接投资到投资项目中,可以拥有被投资公司的全部或一定数量的资产和经营权,直接进行或参与被投资公司的管理,但是税法确实不以直接投资为目标公司的范围和内涵为判断提供了具体标准. 间接投资通常被认为是从二级市场购买股票和其他证券进行投资. 《国家税务总局印发发行通知》(国税函〔2008〕159号)对股票投资产生的股利分配问题作了更明确的解释,持有上市公司股票不超过12个月. 股息收益收入免税. 可以看出,如果持有时间少于12个月,则需要从二级市场购买股票获得的股息收入要缴纳企业所得税. 如果持有时间超过12个月并且满足其他条件,则可以视为免税收入.

非居民企业从居民企业获得的股利,奖金和其他股权投资收益,应当分别处理. 第一种情况: 从居民公司获得的非居民公司的股利,奖金和其他股权投资收益,与国内机构和市场所有者的实际联系以及持续持有被投资公司的公开发行和上市股票的数量超过12月被视为免税收入. 第二种情况: 非居民企业从居民企业获得的股利,股利和其他股权投资收益与在中国设立的机构或地方没有实际联系配资炒股,或者尽管有实际联系,但持有时间较短超过12个月的,应当按规定缴纳企业所得税.

(3)合伙股利收入

合伙企业是指自然人组成的合伙企业. 根据《国家税务总局关于实施办法的通知》(国税函〔2001〕84号),个人独资企业和合伙企业从外商投资中返还的利息,股息和红利均不得纳入企业所得税法. 企业的收入,但应当分开处理投资者取得的利息,股息,红利收入,按照“利息,红利,红利”的应纳税所得额计算缴纳个人所得税. “利息,股息,红利收入”适用于比例税率,为20%. 因此,每个合伙人应对合伙投资股票获得的股利收入缴纳个人所得税.

2. 股票股利

(1)个人获得股票股息

根据《国家税务总局关于股份公司转制和红股分配免征个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号),分配红股的储备为股利和股利分配,个人取得的红股数额应作为个人所得征税. 关于税基,按照规定,股份制企业分配股利和股利时股票配资平台,应当以股票(股利)的形式向个人股东支付股利和股利. 股息的票面价值应为收入额,并应支付利息. ,股息和奖金项目需缴纳个人所得税. 因此,获得股票股利的个人应根据所获得的面值征税成立投资公司炒股,适用税率为20%.

(2)公司获得股票分红

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